При какой сумме сделку между взаимозависимыми лицами признают контролируемой?
Добрый день, помогите пожалуйста разобраться не могу понять. Ситуация такова, ООО на ОСНО, 2 учредителя доля УК по 50%, реализуют товары один учредитель своему ИП на УСН расходы, а другой продает товары ИП своей жены на патенте. Насколько я понимаю налицо взаимозависимость. Какой порог по сделке за год чтобы ее не признали контролируемой не могу понять 120 млн или 1 млрд, , как я понимаю исключая НДС. Хочу контролировать это значение чтобы не допустить превышение этого порога.
Comments
-
Доброго дня.Цитата: Хочу контролировать это значение чтобы не допустить превышение этого порога.Критерии контролируемых сделок посмотрите здесь: Контролируемые сделки в 2022 году: критерии, сроки, штрафы
Думаю, что для Вашего случая важно не только понятие контролируемости сделки, но особое внимание нужно обратить на взаимозависимость между компаниями ( ООО и ИП).
Цитата: Полномочия по проведению контрольных мероприятий и доначислению налогов в отношении не признаваемых контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, а также по налогам, которые не входят в сферу ответственности центрального аппарата налоговой службы, находятся в руках налоговых инспекций. Эту работу они проводят в рамках выявления необоснованной налоговой выгоды. И ограничение здесь всего одно. Установлено оно пунктом 1 статьи 105.3 НК РФ, где сказано, что рыночная цена может применяться для целей налогообложения только если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, или увеличению суммы убытка. А значит, и в этом случае налоговики должны учитывать принцип симметрии: увеличение цены влечет не только увеличение дохода для одной стороны сделки, но и увеличение расхода для другой.В отношении же всех прочих условий сделки руки у инспекции, что называется, развязаны. Ведь определение налоговой выгоды настолько широко, что в нее с запасом укладываются все возможные злоупотребления с условиями сделки, которые могут быть допущены взаимозависимыми лицами. Напомним,что под необоснованной налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, например, занижения налоговой базы, незаконного получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки или получения права на возврат, зачет, возмещение налога. При этом налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).Также налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (п. 1, 3 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», также см. «Как бухгалтеру избежать отказа в вычетах по НДС и аннулирования расходов по УСН или налогу на прибыль»). -
Ольга Рогова, спасибо. По поводу приведенной Вами цитатой я в этом случае повлиять не могу ничем, я озвучила руководству все возможные риски, решение за ними. А по поводу контроля порога, чтобы я вовремя могла подать сведения. В статье указан старый порог в 60 млн., насколько я знаю он сейчас увеличен до 120. Но я так и не поняла для конкретно нашей ситуации порог 1 млрд. или все таки 120 млн. В этом мой вопрос.
-
Читаем НК РФ.Цитата: ...............2.Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которойявляется Российская Федерация,признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3 и 4 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: (в ред. Федерального закона от 17.02.2021 N 6-ФЗ).............3.Сделки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом (лицами) за соответствующий календарный год превышает 120 миллионов рублей. (в ред. Федеральных законов от 03.08.2018 N 302-ФЗ, от 17.02.2021 N 6-ФЗ, от 26.03.2022 N 67-ФЗ)Сделки, предусмотренныепунктом 2 настоящей статьи,признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей.(в ред. Федеральных законов от 03.08.2018 N 302-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ)
