Возмещение НДС при переходе с УСН на ОСНО

Comments

• Обратимся к первоисточнику – гл. 26.2 НК РФ. Читаем:
  
  Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  ...
  6. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
  
  Так что по тем расходам, что не успели попасть в расходы при УСН, можно предъявить к вычету на общих основаниях – при соблюдении обычных условий для вычета.
  
  Успехов!
  
• Не очень хорошо поняла, забыла уточнить. Я говорю об НДС с ОС. При переходе на УСН было уплачено, скажем, 5 млн руб, пропорционально стоимости ОС, при переходе назад на ОСНО посчитали НДС с ОС, получилось 3 млн и заявили к вычету. Это правильно? ИФНС отказала, суд проигран.
• Цитата: Не очень хорошо поняла, забыла уточнить. Я говорю об НДС с ОС. При переходе на УСН было уплачено, скажем, 5 млн руб, пропорционально стоимости ОС, при переходе назад на ОСНО посчитали НДС с ОС, получилось 3 млн и заявили к вычету. Это правильно? ИФНС отказала, суд проигран.

  
  Обратимся к тому же самому первоисточнику. Читаем:
  
  Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  ...
  3. В случае, если организация переходит с упрощенной системы налогообложения (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на упрощенную систему налогообложения, не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса.
  
  Увы, но это всё, что сказано про основные средства в смысле перехода с УСН на ОСНО.
  Остаток стоимости ОС учитывается только для налога на прибыль.
  
  Порядок учета НДС при таком переходе я привел в прошлом сообщении (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). Увы, но там только «расходы». Про ОС ни слова.
  В главе 21 НК РФ предусмотрен только порядок восстановления вычета НДС по ОС при переходе на УСН. А вот применения вычетов при обратном переходе на ОСНО там не предусмотрено.
  Поэтому налоговики и снимают «самодеятельный» вычет, а чтобы в суде доказать свою правоту, нужно очень сильно постараться.
  
  Теперь у меня вопрос: до какой стадии Вы дошли в суде, который, как Вы пишете, проиграли?
  
• Я Вам не смогу точно ответить, это у моих знакомых. Они подали на возмещение, им отказали, обратились в суд, отклонили, теперь будет дело рассматриваться в Сибирском округе. Я вот сейчас сама думаю - юрист наш сказал, все, что не запрещено НК, трактуется в пользу налогоплательщика. Так вот эта ситуация какая? На Ваш взгляд - шансы есть какие то? Это крупная строительная компания, несколько юридических лиц, их сопровождает аудитор, по его советам, в принципе то, они и следуют.
• Цитата: Я Вам не смогу точно ответить, это у моих знакомых. Они подали на возмещение, им отказали, обратились в суд, отклонили, теперь будет дело рассматриваться в Сибирском округе. Я вот сейчас сама думаю - юрист наш сказал, все, что не запрещено НК, трактуется в пользу налогоплательщика. Так вот эта ситуация какая? На Ваш взгляд - шансы есть какие то? Это крупная строительная компания, несколько юридических лиц, их сопровождает аудитор, по его советам, в принципе то, они и следуют.

  
  
  Ваш юрист прав, но этот аргумент самостоятельно не действует.
  Имеет смысл попробовать следующую логическую цепочку: вычет по НДС предоставляется по расходам, не списанным во время УСН, ОС переносится на расходы через амортизацию, не списанной в рамках УСН осталась амортизация в размере остаточной стоимости ОС, значит, и НДС можно поставить к вычету пропорционально остаточной стоимости.
  Примерно так...
  
  Успехов!
  
• Спасибо большое! Передам